		1986. 10. 1. 제정 2009. 10. 8.(제6차 개정)
제1장 총 칙 제1조 목 적 제2조 회계단위 제3조 회계관계직원의 재정보증 제4조 회계관계직원의 직인사용 제5조 회계서류의 보관 등 제6조 시행세칙 관장부서 제7조 계정과목 제2장 회계장표 제8조 회계장표 제9조 전표의 작성 제10조 전산화 제11조 장부의 기재요령 등 제12조 장표의 오기정정 제13조 증빙서류 제14조 영수증 제15조 영수증서의 세무관서 제출	제3장 금전회계 제16조 금전의 출납 제17조 출납마감 제18조 금전의 보관 제19조 수표 및 어음발행 제20조 수입금의 관리 제21조 원인행위서류의 심사 제22조 전도금 취급담당 제23조 유가증권의 관리 제4장 자산회계 제24조 대손충당율 제25조 재고자산평가 제26조 판매 및 수익계리 제27조 자가소비, 이송탄계리 제28조 본지점계정 제29조 회계보고 부 칙

제1장  총    칙

8030  회계기준시행세칙

제1조(목적) 이 세칙은 공기업․준정부기관회계기준(이하 “기준”이라 한다) 제14조의 규정에 의하여 기준의 시행에 필요한 세부사항을 정함을 목적으로 한다. <2009. 10. 8 개정>

8030 회계기준시행세칙

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8030 회계기준시행세칙

제2조(회계단위) 이 세칙에서 회계단위라 함은 독립회계사업소를 말한다. <2009. 10. 8 개정>

제3조(회계관계직원의 재정보증) 기준 제11조제2항의 규정에 의한 회계관계직원의 범위와 재정보증에 관한 사항은 인사규정시행세칙 제73조에 의한다. <2009. 10. 8 개정>

제4조(회계관계직원의 직인사용) 기준 제12조제2항에 의한 회계관계직원의 직인사용절차는 문서규정에 의한다. <2009. 10. 8 개정>

제5조(회계서류의 보관 등) 기준 제13조에 의한 회계서류의 보관, 열람, 보존, 편철, 대출 및 복사는 문서규정에 의한다. <2009. 10. 8 개정>

제6조(시행세칙 관장부서) 회계기준 시행에 필요한 각 부문별 시행세칙의 관장부서는 다음 각호와 같다.

1. 일반세칙과 고정자산관리세칙은 재무팀

2. 계약세칙은 고객지원팀과 기술지원팀

3. 전기 이외의 세칙은 재무팀

<2009. 10. 8 개정>

제7조(계정과목) 개별계정과목은 결산담당부서의 장이 따로 정한다.

제2장  회 계 장 표

제8조(회계장표) ①기준 제16조에 의한 장표의 양식과 규격은 별표와 같다.

②시산표는 총계정원장의 의하여 작성하되 금월 발생고, 합계, 잔고를 병기한다.

③총계정원장은 제7조의 계정과목 배열순서에 따라 관할목절계좌를 설치하여 각 계정원장으로 병용하며, 일계표를 이기한다.

④일계표는 당일분 전표를 종합하여 제7조의 계정과목 배열순서로 따라 관항목절로 구분 집계한다.

⑤명세장은 절 또는 세 계좌별로 전표발행과 동시에 전표내용을 빠짐없이 기재하고 매월마다 총계정원장 담당자의 확인을 받는다.

제9조(전표의 작성) ①전표는 결산담당부서에서 거래선별로 좌수를 달리하여 작성한다. 다만, 계정의 대체 또는 같은 종류의 다수거래를 일괄하여 처리할 때에는 별도의 명세서를 첨부하고 단일 좌수로 발행할 수 있다.

②전표는 일자, 계정과목(생산비는 제조원가과목), 거래선, 금액을 기입하고 총계금액 바로 앞에는 ￦를 기입한다.

③전표의 일자, 계정과목, 거래선 및 합계란의 수량과 금액은 정정하지 못한다.

④전표를 2장이상 계속 기재할 필요가 있을 때에는 앞장의 합계란에 계속이라고 쓴다.

⑤이미 발행한 전표를 말소할 때에는 동일변에서 주서로 기록한 전표를 발행한다.

⑥기준 제24조, 제33조 및 제38조에 의거 원인행위가 생략된 전표에는 상단우측에 원인행위생략이라고 쓴다.

제10조(전산화) ①회계업무의 전산화에 따라 각 계정원장 및 총계정원장은 생략할 수 있다.

②전항 이외의 회계장표는 전산으로 기록 유지할 수 있다.

③회계업무의 전산조직운용과 그 절차는 결산담당부서의 장이 따로 정한다.

제11조(장부의 기재요령 등) ①잔고란은 각면 최종란 및 마감시에만 기입한다.

②자금출납장은 매일, 총계정원장 및 명세장은 매월말에 마감한다.

③회계장부는 매회계년도별로 결산확정시에 폐쇄하고 연도초에 갱신한다. 다만, 장부의 성질상 계속 사용이 필요한 경우에는 예외로 할 수 있다.

④명세장을 갱신할 때 대차대조표 계정잔액은 신장부에 그 명세를 이월한다.

제12조(장표의 오기정정) ①오기문자의 정정은 오기부분을 평행2주선으로 말소한 후 정정인을 날인하고 그 우측 또는 상위에 정당한 문자 또는 공란이라 기입한다.

②탈자의 삽입은 탈락부의 상위에 기입하고 그 하위에 ∧부호를 표시한다.

③숫자는 일행중 일부가 오기일지라도 그 행 전부를 정정한다.

④일면 전체의 말소는 그 면의 우상부에서 좌하부로 평행2주선을 긋는다.

제13조(증빙서류) ①기준 제25조제5호에 의한 기타증빙서류는 원인행위부서의 장이 금전의 출납 또는 계정간 대체를 함에 있어 원인행위서류 작성을 생략하거나 보완하는 수단으로 회계처리부서의 장에게 보낸 협조문을 근거로 출납담당부서에서 회계처리를 완료한 경우의 그 협조문으로 한다.

②제1항의 협조문으로 회계처리를 할 수 있는 거래사항은 아래와 같다.

1. 기준 제24조제1항에 해당되는 회계처리를 요하는 사항

2. 계약보증금, 입찰보증금, 일시예수금 등의 금전출납을 요하는 사항

3. 각종 채권․채무계정에 대한 거래상의 일시적 사유로 인하여 출납행위의 제한을 요하는 사항

③기준 제25조 각호에 의거 작성 또는 거래처로부터 징구하는 모든 증빙서류는 원인행위부서에서 구비하여 원인행위서류와 함께 출납담당부서로 회부한다. 다만, 출납담당부서에서 금전출납과 동시 작성되는 영수증은 예외로 한다.

④기준 제25조의 증빙서류중 지출결의서, 계약서 등이 원인행위서류에 갈음하여 작성되었고 영수증, 청구서 등 거래사실을 증명할 수 있는 증빙서가 따로 있는 경우에는 그 지출결의서, 계약서 등을 원인행위서류로 분류할 수 있다.

제14조(영수증) ①금전 지출시에는 영수금액, 일자, 영수자의 주소, 상호, 성명 및 날인을 명확히 한 영수증을 받는다.

②영수증의 날인은 계약서에 날인된 인감이나 인감증명서 또는 원인행위부서에 의해서 확인된 인감이어야 한다.

③영수금액 바로 앞에는 “금”이라 쓰고 한글 또는 한문으로 쓰되, 一, 二, 三, 十은 壹, 貳, 參, 拾으로 쓴다.

다만, 소정서식에 의한 영수증으로서 아라비아숫자로만 쓰도록 되어있는 것은 그러하지 아니하다.

④부가가치세법 제16조의 규정에 의한 세금계산서, 소득세법 제163조 및 법인세법 제121조의 규정에 의한 계산서, 여신전문금융업법에 의한 신용카드 매출전표, 조특법 제126조에 의한 현금영수증 <2001. 10.15, 2009. 10. 8 신설>

제15조(영수증서의 세무관서 제출) 기준 제25조 제2호 가목에 의하여 수취한 세금계산서에 대하여는 부가가치세 제20조의 규정에 의한 매입처별계산서합계표, 수취한 계산서에 대하여는 소득세법 제163조 또는 법인세법 제121조의 규정에 의한 매입처별계산서합계표를 작성하여 다음 각호의 기한까지 관할세무서장에게 전산매체로 제출하여야 한다.

1. 1월 1일 ～ 6월 30일 : 7월 25일까지

2. 7월 1일 ～ 12월 31일 : 다음연도 1월 25일까지

<2001. 10. 15. 본조 신설>

제3장  금 전 회 계

제16조(금전의 출납) ①금전의 출납은 전표와 증빙서 및 원인행위서류에 의하여 집행하되 그 처리절차는 아래와 같다.

1. 관련서류의 결재누락 등 미비사항 검토

2. 영수증과 금전의 교환

3. 전표, 증빙서, 원인행위서류에 출납필인과 출납자인의 날인

4. 전표에 회계별, 발행일자별 일련번호부여 기입 및 증빙서와 자금출납장에 같은 번호 기재

5. 전표와 증빙서의 분리집계 및 보관과 원인행위서류의 원안작성부서 회송

②금전의 출납 및 보관책임자(이하 “출납원”이라 한다)는 본사의 경우 담당팀장, 부장, 과장 및 출납사무취급자로 하고 광업소, 사업소는 그 사업소의 직제에 따라 본사의 출납원과 같은 업무를 취급하는 자로 한다.  <2005. 10. 1, 2009. 10. 8 개정>

제17조(출납마감) ①출납의 마감시간은 근무시간 종료 1시간 전으로 한다.

②기준 제28조제2항 단서에 의한 마감 후 금전출납은 금전출납부서의 장이 불가피하다고 인정하는 경우로 한다. <2009. 10. 8 개정>

③금전출납은 인터넷뱅킹 등 전산시설을 이용할 수 있다. <2005. 10. 1. 신설>

제18조(금전의 보관) ①현금시재는 전액 금융기관에 예금을 한다. 다만, 광업소의 경우 긴급한 사태에 대비하기 위하여 1백만원 범위내에서 현금을 보관할 수 있다.

②거래상․편의상 필요한 경우에는 단위농협협동조합에 보통예금을 할 수 있다.

③사업소가 금융기관과 예금거래를 개시할 때에는 사업소장의 결재를 득한 후 시행하고 본사 출납담당부서장에 통보하여야 한다.

제19조(수표 및 어음발행) ①수표 또는 어음발행은 다음 각호의 직위에 있는 자 명의로 한다. 다만, 제2호에 해당하는 자가 어음을 발행하고자 할 때에는 본사 출납담당부서의 승인을 받는다.

1. 본사 출납담당부서의 팀장, 부장

<2005. 10. 1, 2009. 10. 8개정>

2. 사업소의 장, (사무)부소장, 출납담당부장

②수표 또는 어음용지를 폐기할 때에는 전면에 평행2주선을 긋고 이면에 폐기사유를 기재한 후 보관한다.

제20조(수입금의 관리) ①사업소에서 월간 수납자금 합계가 다음 금액을 초과할 때에는 본사 출납담당부서에 통보하여야 한다.

1. 광업소 : 3천만원

2. 사업소 : 1천만원

제21조(원인행위서류의 심사) ①출납원은 원인행위서류를 심사하여 부적당한 것은 반송하여 시정을 요구한다.

②출납원은 지출원인행위서류에 채권자 계좌입금을 위한 예금계좌이체의뢰서와 부가가치세법에 의한 세금계산서, 계산서, 현금영수증 및 신용카드 매출전표가 첨부되어 있는지 확인하여야 한다. <2001. 10. 15, 2009. 10. 8 개정>

③출납원은 대급의 지급 시 국세징수법 제5조에 의거 납세증명서를 제출받아 세금의 체납여부를 확인하여야 한다. <2009. 10. 8 개정>

제22조(전도금 취급담당) ①기준 제40조에 의한 전도금 취급담당은 부장급 이상의 직위에 있는 자로 한다. <2001. 10. 15. 개정>

②독립회계사업소로 지정되지 않은 사업소의 운영비는 전도금으로 한다.

제23조(유가증권의 관리) ①유가증권은 소유유가증권과 보관유가증권으로 구분하고 금전에 관한 규정을 준용하여 관리한다.

②금융기관의 지급보증서 또는 보증용 수표 및 어음은 보관유가증권에 준하여 별도 관리한다.

③유가증권의 취득 및 관리에 관한 세부요령은 출납담당부서의 장이 따로 정한다.

제4장  자 산 회 계

제24조(대손충당율) 대손충당율은 과거 5년간의 평균대손율로 한다.

제25조(재고자산평가) 재고자산의 출고가액은 제품은 총평균법, 기타의 재고 자산은 이동평균법으로 산정한다.

제26조(판매 및 수익계리) ①판매금액은 수출탄외에는 정부고시가격으로 하되 출하전까지는 선수금계정에 계상한다.

②판매무연탄의 출하시에는 매출원가와 선수금 또는 본지점계정 제품을 매출액과 대체한다.

제27조(자가소비, 이송탄계리) ①난방용, 주물용, 연료보조용 등 자기소비탄은 제조원가, 일반관리비 및 판매비 등 타계정에 대체 계상한다.

②사소간 이송탄은 이송시 이체금액으로 입고․계리하되 연도말 이송사업소의 제품 총평균액으로 정산한다.

제28조(본지점계정) ①본지점계정자금, 제품, 물품의 이체는 전문 또는 전산시설로 한다.

②독립회계사업소에서 발생한 일시상각충당금을 제외한 고정부채, 특별손익, 자본계정에 해당하는 거래는 본사로 이체한다.

③다른 독립회계사업소로부터 계정이체를 받았을 때에는 그 거래가 정당한 것으로 간주하고 해당계정에 대체한다.

제29조(회계보고) ①독립회계사업소장은 매월 회계보고서를 다음달 12일까지 본사에 제출하고 본사는 15일까지 총괄월차결산서를 작성한다.

다만, 본사 결산담당부서의 장이 필요한 경우 신축 조정할 수 있다.

②전항의 회계보고서는 다음 각호의 서류로서 한다. 다만, 전산시설로 보고가 가능한 서류는 전산시설로 할 수 있다.

1. 시산표

2. 예금잔액증명서

3. 미수금, 미수수익, 선급금, 선급비용, 가지금금명세서

4. 본지점계정명세서

5. 제품계정명세서

6. 제품이동명세서

부    칙

제1조(시행일) 이 세칙은 1986년 10월 1일부터 제정 시행한다.

다만, 제8조는 1987년 1월 1일부터 시행할 수 있다.

제2조(개정) 이 세칙은 1989년 3월 14일부터 개정 시행한다.

제3조(개정) 이 세칙은 1992년 1월 1일부터 개정 시행한다.

제4조(개정) 이 세칙은 1994년 5월 1일부터 개정 시행한다.

제5조(개정) 이 세칙은 2000년 10월 15일부터 개정 시행한다.

제6조(개정) 이 세칙은 2005년 10월 1일부터 개정 시행한다.

제7조(개정) 이 세칙은 2009년 10월 8일부터 개정 시행한다.

지  출  결  의  서

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발의부서

결재	과장		부장		팀장	총괄팀장		본부장		사장				출납인
협조					예산	감사부장		감사실장		감 사
지출금액		금										비고
거 래 선		코드번호			상호			성명
코드번호		코드번호		적 요			수량단위		차변금액					대변금액
계정과목

※ 현금 예금과목의 기재와 차대변금액난의 마감은 출납담당부서가 함.

19×26.8cm

출 납 인

거 래 전 표 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□					과장	부장	팀 장		관리총 괄팀장	원안
거 래 선				계정 과목	전결
좌수	적요			수량	차변금액			대변금액
은행			상쇄번호
거 래 선				계정 과목
좌수	적요			수량	차변금액			대변금액
은행			상쇄번호
거래선				계정 과목
좌수	적요			수량	차변금액			대변금액
은행			상쇄번호
				합계

예금계좌 이체 의뢰서

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예금주이름
예금종류	은행 지점 예금
계좌번호

본인이 귀사로부터 받을 각종 대금은 위 예금계좌로 보내주시고 송금내용은 본인이 받을 금액에서 공제해 주시기 바랍니다.

년     월     일

코드번호 :

주    소 :

상    호 :

성    명 :         (인)         전화번호:

대 한 석 탄 공 사 귀 하

인감대조필

19×26.8㎝

영 수 증 일금 내역 위 금액을 영수함 년 월 일 영수자 주 소 성 명 인 대 한 석 탄 공 사 귀 중
	인감대조

13.4×19㎝

지 급 증 표 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□		결재	과장	부장	팀장
지급선
지급액	금
사유
지급일	년 월 일
지급증명자	(인)

19×13.4cm

일   계   표

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년      월     일

회계별        사업소명       페이지        최종전표번호

차 변	계 정 과 목		대 변
	전일현금자료	금일현금잔고

19×26.8㎝

전 표 집 계 표

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(       년      월      일)

최종전표번호             회계별          사업소명

차변금액	대변금액
		일계표대조

19×13.4cm

제품이동명세서

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사업소명

상대사업소	전월말누계		당월이동		금월말 누계
	수량	금액	수량	금액	수량	금액

19×26.8㎝

증 빙 서 집 계 표

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년 월 일		결재	과 장	부 장		팀 장
종류	지 급	수 납			대 체
매수

19×13.4cm

예 금 출 납 장

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회계별         사업소명          예금종류            예치선

일자	전표No.	거래선	적 요	수표No.	차 변	대 변	잔 고

20×30cm

자 금 시 재 표

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년    월    일

회계별                            사업소명

예치처	전일잔고	금일중 이동		금 일 잔 고
		입금	출금	예금	예금	예금	계
(현금)

26.8×19cm

자 금 수 지 표

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회계별               년   월   일       사업소명

입 금				출 금
항목	월계획	금일	월계	항목	월계획	금일	월계

26.8×28cm

자 금 출 납 장

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회계별              년  월   일        사업소명

거래선	적 요	전표 No.	예금 수입	현금 수입	수입계	예금 수입	현금 수입	수입계

26.8×28cm

받을 어음 계정 명세장

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

회계별            세분과목         사업소명

일자	거래선	적요	어음 No.	결제 은행	결제일	차 변	정산일	대변	잔고

30×20cm

계정 명세장

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회계별           세분과목            사업소명

일자	전표No.	이체대체 No.	거래선	적 요	차변	정산일	대변	잔고

30×20cm

미  수  금

명 세 서

미 수 수 익

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년  월말현재                          사업소명

발생일자	미수처	적 요	금 액	미수사유

26.8×19cm

선 급 비 용

가 지 급 금  명 세 서

선  급  금

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

년      월말현재	사업소명

지급일자	지급처	적 요	청산과목	금 액	지급사유

26.8×19cm

제 품 계 정 명 세 서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

사업소명

구 분		차 변											대 변											기말잔액
		전기이월		생산		이입		미착		합계			출하		자가소비		종업원용		이송		합계
월별	당월	수량	금액	수량	금액	수량	금액	수량	금액	수량	단가	금액	수량	금액	수량	금액	수량	금액	수량	금액	수량	단가	금액	수량	단가	금액
	누계

57×26.8cm